尊龙凯时

摘自：财会信报

    5月14日，美国反虚伪财务报告委员会下属的提倡组织委员会(COSO)正式宣布《2013年内部控制———整体框架》。原《整体框架》宣布于1992年，随着资源市场和商业情形已经爆发了天翻地覆的转变，这也要求《整体框架》有所调解。

    在尊龙凯时咨询中心副总司理关晶奇看来，新《整体框架》和原版相比，在基本看法、内容和结构，以及内控的界说和五要素、评价内控系统的有用性标准等方面均没有转变。新《内控框架》关于原版内控不应称为改动，而是一种升级。

    更实：提供了内控系统建设的原则、要素和工具

    关晶奇体现，新《整体框架》与原版相比，细化了董事会及其下设专业委员会的形貌，这只是一样平常性的改动，并且新《整体框架》里提到了许多案例，以增强从业者对内控系统建设的明确。

    新框架在继续了旧框架对内部控制的基本看法和焦点内容的基础上，提供了内控系统建设的原则、要素和工具，详细的转变体现在突出了原则导向，即在原有五要素基础上提出了17个基来源则，在此基础上进一步提炼出82个代表相关原则的主要特征和重点关注点的要素，这是本次修改的亮点，使内控系统的评价越发有据可循。

    他指出，新《整体框架》熟悉到差别企业因行业特点、规模巨细方面保存区别，故而捉住内控的实质，提炼出响应的原则和要素，现实上使企业在内控系统建设的历程中能坚持弹性，企业可以凭证自身特点来选择响应的内控建设方法，而非如出一辙的内控模式，使内控系统与危害管理、公司治理、一样平常谋划更好地有机团结，而非以多层皮的方法简朴保存。

    “这种以原则为导向的趋势在ISO31000中已经有所体现，相信未来在更多的国际准则中会体现出这一点，确保这些准则在差别国家的适用性。”关晶奇称。

    更活：强调企业可有自己的判断

    新《整体框架》相关于旧框架，在内控建设和评价中，强调依赖于管理层自身的判断，而不是像原来一样要求严酷基于证据。新框架强调董事会、管理层和内审职员拥有“判断力”，这是新框架较量“活”的地方。

    关晶奇先容，新版内控强调在内控建设历程中应注重与效率的团结，建议管理层通过判断，去除那些失效、冗余以致完全无效的控制，提升控制的效率和效果，而非纯粹地为了控制而控制。新框架更强调内控的实质，而非强调控制步伐自己，认同差别的企业可以凭证自身情形建设差别的内控系统建设，如一家小企业，即便没有完整落实所有的控制步伐，内控系统也并不是很是正式，但其内控系统也可以是有用的。这是一大亮点。未来在内控系统建设中要求从业者更多思量的是内控的实质，而非仅仅关注于合规。

    更稳：强调内控有用性的认定

    关晶奇还以为，新框架关于怎样确保内控系统的有用性举行了进一步澄清，尤其强调内控五要素中的每一项都会受到其他要素的影响，应视为一个整体来看待，并且形貌了差别要素下的控制步伐怎样影响其它要素下的原则，有助于整合性地看待内控系统和控制步伐，而非伶仃看待。

    旧版内控框架宣布于1992年，那时的内控框架体现了一种前沿的先进的思绪。尤其是在我国，随着内部控制规范系统的实验，内控酿成了上市公司的底线要求。这种从“前沿”到“底线”的转变，集中体现在上市公司要强制披露自己内控的有用性，并接受审计。那么，是不是审计通过了，上市公司就没危害没问题了呢
？现真相形并不是这样，一些危害事务照旧爆发了。以是，新的内控框架强调了内控对天灾（外部事务）和人祸（人为失误）无能为力。
   
    别的，关晶奇先容，报告领域获得了扩展，不但关注于财务报告，并且对市场视察报告、资产使用报告、人力资源剖析报告、内控评价报告等非财务报告也予以了高度重视，体现出了内控向危害管理逐步延伸的趋势。

    现在，中国的内控框架借鉴的是COSO宣布的原版《整体框架》，既然《整体框架》已获得了修订，势必也会影响到我国企业的内控建设。关晶奇体现，“需要熟悉到，这份新框架是由50%的北美内控从业者和50%的北美以外的内控从业者配合加入制订的，故而这份新框架从出生最先就带有很显著的地区特征，其原则会更有利于该地区的企业和从业者。”我国在参考COSO新框架举行内控规范系统的升级或更新时，应借鉴其原则和要素，团结我国国情，深入罗致我国几年来内控规范系统建设的名贵履历，审慎接纳，而非周全照搬。对CFO和财务事情团队来说，主要使命是尽快熟悉新框架，相识可选择、可适用的实验指南，这一点很是主要。